借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
贷：应付账款——A公司 56 000
(2)7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600千克，单价60元，计36 000元，乙材料300千克，单价80元，计24 000元。编制会计分录如下：
借：生产成本 60 000
贷：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200千克，单价60元，价款l2 000元，乙材料400千克，单价80元，价款32 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
贷：应付账款——8公司44 000
(4)7月20日，以银行存款偿还欠A公司的货款40 000元，偿还欠B公司的货款48 000元。编制会计分录如下：
借：应付账款——A公司40 000
——B公司48 000
贷：银行存款88 000
根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类会计科目及其所属的明细分类会计科目中进行平行登记。首先，月初余额已经分别记入“原材料”和“应付账款”总分类会计科目及其所属的明细分类会计科目，在“原材料”的明细分类会计科目中，还需要登记各种材料的数量和单价。然后，根据经济业务发生的先后次序和编制的会计分录，依次在“原材料”和“应付账款”两个总分类会计科目和其所属的明细分类会计科目中进行平行登记，并计算出各会计科目的本期发生额和期末余额。有关“原材料”和“应付账款”总分类会计科目和其所属明细分类会计科目的登记结果如表3—5至表3—10所示。
表3—5 总分类会计科目
会计科目：原材料
|
2010焦 |
凭证 |
|||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
对方科目 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
|
7 7 |
1 2 6 12 3l |
(1) (2) (3) |
月初余额 购入 生产领用 购入 本月合计 |
应付账款 生产成本 应付账款 |
56000 44000 100000 |
60000 60000 |
借 借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 80000 |
表3—6 原材料明细分类会计科目医学全在线搜集整,理www.lindalemus.com
明细科目：甲材料 数量单位：千克
|
2010拄 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
|
7 |
1 |
月初余额 |
400 |
60 |
24000 | |||||||
续表
|
2010焦 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
|
2 6 12 |
(1) (2) (3) |
购入 生产领用 购入 |
400 200 |
60 60 |
24000 12000 |
600 |
60 |
36000 |
800 200 400 |
60 60 60 |
48000 12000 24000 | |
|
7 |
31 |
本月合计 |
600 |
36000 |
600 |
36000 |
400 |
60 |
24000 | |||
表3—7 原材料明细分类会计科目
明细科目：乙材料 数量单位：千克
|
2010拄 |
凭证 |
收入 |
发出 |
结存 | ||||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
数量 |
单价 |
金额 |
|
7 |
1 2 6 12 |
(1) (2) (3) |
月初余额 购入 生产领用 购入 |
400 400 |
80 80 |
32000 32000 |
300 |
80 |
24000 |
200 600 300 700 |
80 80 80 80 |
16000 48000 24000 56000 |
|
7 |
3l |
本月合计 |
800 |
64000 |
300 |
24000 |
700 |
80 |
56000 | |||
表3—8 总分类会计科目
会计科目：应付账款
|
2010拄 |
凭证 |
|||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
对方科目 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
|
7 |
1 2 12 20 |
(1) (3) (4) |
月初余额 购人材料 购人材料 偿还货款 |
原材料 原材料 银行存款 |
88000 |
56000 44000 |
贷 贷 贷 贷 |
32000 88000 132000 44000 |
|
7 |
3l |
本月合计 |
88000 |
100000 |
贷 |
44000 | ||
表3—9 应付账款明细分类会计科目
明细科目：A公司
|
2010焦 |
凭证 |
||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
|
7 |
1 2 20 |
(1) (4) |
月初余额 购入材料 偿还货款 |
40000 |
56000 |
贷 贷 贷 |
20000 76000 36000 |
|
7 |
31 |
本月合计 |
40000 |
56000 |
贷 |
36000 | |
表3—10 应付账款明细分类会计科目
明细科目：B公司
|
2010正 |
凭证 |
||||||
|
月 |
日 |
号数 |
摘要 |
借方 |
贷方 |
借或贷 |
余额 |
|
7 |
1 12 20 |
(3) (4) |
月初余额 购入材料 偿还货款 |
48000 |
44000 |
贷 贷 贷 |
12000 56000 8000 |
|
7 |
31 |
本月合计 |
48000 |
44000 |
贷 |
8000 | |
