因总分类会计科目与其所属明细分类会计科目的本期发生额及余额的必然相等关系，在期末可以对总分类会计科目和其所属的明细分类会计科目进行核对和检查www.lindalemus.com，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表”进行的，其格式和内容如表3—11所示，该表列示了“原材料”和“应付账款”两个总分类会计科目与其所属明细分类会计科目的对照情况。
表3—11 总分类会计科目与明细分类会计科目发生额及余额对照表
2010年7月
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期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | ||||
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会计科目 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
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原材料 甲材料 乙材料 应付账款 A公司 B公司 |
40000 24000 16000 |
32000 20000 12000 |
100000 36000 64000 88000 40000 48000 |
60000 36000 24000 100000 56000 44000 |
80000 24000 56000 |
44000 36000 8000 |
从表3-11可以看出，“原材料”总分类会计科目的期初余额40 000元，等于明细分类会计科目“甲材料”的期初24 000元加上“乙材料”的期初余额16 000元;本期借方发生额100 000元，等于“甲材料”借方发生额36 000元加上“乙材料”借方发生额64 000元之和;本期贷方发生额60 000元，也等于“甲材料”的贷方发生额36 000元与“乙材料”的贷方发生额24 000元之和;期末余额80 000元，等于“甲材料”期末余额24 000元与“乙材料”期末余额56 000元之和。同样，“应付账款”总分类会计科目与其所属明细分类会计科目的期初余额、本期借方、贷方发生额和期末余额之和也分别相等。通过这样的相互核对，我们可以确定上述会计科目登记是正确的。
【例题90· 不定向选择题】东方公司2009年3月1日“应付账款”账户账面余额为200000元，其所属明细账的账面余额资料为：“应付甲公司账款”贷方余额120000元，“应付乙公司账款”贷方余额80000元;3月8日，以银行存款偿付甲公司账款70000元;3月12日，从甲公司购入材料，价税款计58500元，尚未支付;3月20日，从丙公司购入材料，价税款117000元尚未支付。
要求：根据本题资料完成下列问题：
(1)东方公司“应付账款”总账账户2009年3月份的发生额是( )。
A.贷方发生额175500元
B.借方发生额70000元
C.贷方发生额105500元
D.借方发生额175500元
【答案】AB
【解析】以银行存款偿付甲公司账款70000元，“应付账款”总账借方发生额70000元;购入材料两笔款未付，“应付账款”总账贷方发生额=58500+117000=175500元。
(2)东方公司“应付账款”总账账户2009年3月末余额为( )。
A.贷方余额130000元
B.贷方余额305500元
C.贷方余额188500元
D.借方余额70000元
【答案】B
【解析】“应付账款”总账账户2009年3月末余额=期初余额200000+本期贷方发生额175500-本期借方发生额70000=305500元(贷方)。
(3)东方公司“应付账款”总账账户2009年3月末有( )明细账户。
A.1个 B.2个
C.3个 D.以上都对
【答案】C
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
(4)登记“应付账款”总账账户及其所属明细账户的要点有( )。
A.方向相同 B.原始依据相同
C.期间相同 D.金额相等
【答案】ABCD
(5)“应付账款”总账账户与其所属明细账户的核对关系有( )。
A.“应付账款”总账账户月初余额等于其所属明细账户月初余额之和
B.“应付账款”总账账户本月贷方发生额等于其所属明细账户本月贷方发生额之和
C.“应付账款”总账账户本月借方发生额等于其所属明细账户本月借方发生额之和
D.“应付账款”总账账户月末余额等于其所属明细账户月末余额之和
【答案】ABCD
