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2012年贵州会计从业资格《会计基础》辅导讲义(33)

来源:本站原创 更新:2012/6/25 会计论坛

二、应付账款

“应付账款”科目用于核算应付账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预付账款”科目的企业,预付的账款通过“应付账款”科目核算。“应付账款”科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款,借方登记偿还的应付账款或已冲销的无法支付的应付账款等www.lindalemus.com,期末余额一般在贷方,反映企业尚未支付的应付账款。

【例l0—l2】20×9年5月5日,甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元,增值税为17万元。20×9年5月23日,甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。相关会计分录如下:

(1)20×9年5月5日,购买产品

借:库存商品 1000000

应交税费——应交增值税(进项税额) 170000

贷:应付账款——乙公司 1170000

(2)20×9年5月23日,偿付货款

借:应付账款——乙公司 1170000

贷:银行存款 1170000

三、应付职工薪酬

企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等,应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额,借方登记实际发放职工薪酬的数额,期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬。

【例l0一13】20×9年9月,甲公司本月应付职工工资总额为500000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元,车间管理人员的工资为40000元,企业行政管理人员的工资为50000元,销售人员工资为30000元。9月30目,甲公司通过银行代发了本月工资。不考虑其他因素,相关会计分录为:

(1)计提工资

借:生产成本——基本生产成本 380000

制造费用 40000

管理费用 50000

销售费用 30000医学全在,线www.lindalemus.com

贷:应付职工薪酬 500000

本例中,根据不同职工提供服务的受益对象不同,产品生产人员工资380000元应记入“生产成本——基本生产成本”科目,车间管理人员工资40000元应记入“制造费用”科目,行政管理人员工资50000元应记入“管理费用”科目,销售人员工资30000元应记入“销售费用”科目。

(2)发放工资

借:应付职工薪酬 500000

贷:银行存款 500000

四、应交税费

企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费,借方登记实际交纳的税费,期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

应交增值税的会计处理参见【例l0一8】、【例l0一12】,以下举例说明应交营业税的会计处理。

【例l0—14】20×9年8月,甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元,适用的营业税率为5%,城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。9月7日,甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税和教育费附加。不考虑其他税费,相关会计分录为:

(1)8月31日,计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加

应交营业税=3000000×5%=150000(元)

应交城市维护建设税=150000×7%=10500(元)

应交教育费附加=150000×3%=4500(元)

借:营业税金及附加 l65000

贷:应交税费——应交营业税 150000

——应交城市维护建设税 10500

——应交教育费附加 4500

(2)9月7日,缴纳税费

借:应交税费——应交营业税 150000

——应交城市维护建设税 10500

——应交教育费附加 4500

贷:银行存款 l65000


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