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2012年广东省会计从业资格《会计基础》第五章:4

来源:本站原创 更新:2012/9/13 会计论坛

5、城市维护建设税的计算与缴纳

(1)纳税义务的发生

城市维护建设税是根据本月企业交的增值税额的百分比计算出来的。因此,这项费用的发生,与企业的销售有直接的因果关系,称“营业税金及附加”,记在借方;但进行纳税申报的时候,并没有直接交税,因此会有“应交税费”负债的增加,编制会计分录如下:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

(2)纳税义务的履行

交税,相当于以银行存款偿还应交税费。应交税费减少,记在借方;银行存款减少,记在贷方,编制会计分录如下:

借:应交税费——应交城市维护建设税

贷:银行存款

6、销售成本的结转

前面我们销售实现时,我们反映了主营业务收入的取得www.lindalemus.com,相应会有货款的收取。但同时,企业为了销售,是要付出相应代价的,即一项费用发生同时一项资产减少。这项费用与“主营业务收入”存在很强的因果关系,称“主营业务成本”,记在借方;减少的资产自然是“库存商品”,记在贷方。

借:主营业务成本

贷:库存商品

7、销售原材料

企业原材料买进来,本意不是为了要销售,因此销售原材料不是主营业务,而是其他业务,包括销售收入的取得与销售成本的结转。

(1)原材料销售收入取得

借:银行存款、应收账款、预收账款、应收票据等

贷:其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)原材料销售成本的结转
www.lindalemus.com

借:其他业务成本

贷:原材料

点击查看:2012年广东省会计从业考试《会计基础》考点归纳汇总

2012全国会计从业资格考报名入口汇总 

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