(一)借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
(二)借贷记账法的记账符号
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。
注意：“借”、“贷”二字已失去了原有的含义，而演变成纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语，用来标明记账方向。
(三)借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下，会计科目(注意：严格讲，应为“账户”，下同)基本结构是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“贷方”。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据会计科目反映的经济内容的性质决定。(或取决于账户的性质)。不同性质的会计科目，其结构是不同的，同类性质的科目，其结构是相同的。会计科目有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类，而损益类又包括收入类、费用类两类，所以制造型企业的会计科目实际包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用六类，每一类会计科目的结构具体如下：
1、资产类会计科目的结构
在借贷记账法下，资产类会计科目的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，资产类会计科目期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以资产类会计科目的期末余额一般在借方。
期末(借方)余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
2、负债及所有者权益类会计科目的结构
在借贷记账法下，负债及所有者权益类会计科目的结构是相同的。贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以负债及所有者权益会计科目的期末余额一般在贷方。
期末(贷方)余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
3、成本类会计科目的结构
成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末如有余额，应在借方。
4、损益类会计科目的结构
(1)收入类会计科目的结构
收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构相似，增加额计入贷方，减少额记在借方，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”科目的贷方，所以一般期末无余额。
(2)费用类会计科目的结构
费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同，增加的金额计入借方，减少的金额计入贷方，但期末要将余额转入“本年利润”，所以期末一般无余额。
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会计科目类别 |
借方 |
贷方 |
余额方向 |
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资产类 |
增加 |
减少 |
借方 |
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负债类 |
减少 |
增加 |
贷方 |
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所有者权益类 |
减少 |
增加 |
贷方 |
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收入类 |
减少（或转销) |
增加 |
一般无余额 |
|
费用类 |
增加 |
减少（或转销) |
一般无余额 |
|
成本类 |
增加 |
减少（或转销) |
借方 |
小结：方向规律总结：
【例题35·单选题】借贷记账法的理论依据是( )。
A.资产=负债+所有者权益
B.收入-费用=利润
C.借方发生额=贷方发生额
D.期初余额+本期增加数-本期减少数=期末余额
【答案】A
