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2012年湖北省《会计基础》考点第八章:第三节

来源:本站原创 更新:2012/11/9 会计论坛

第八章 财产清查

第三节 财产清查结果的处理

一、财产清查结果处理的要求

(一)分析产生差异的原因和性质,提出处理建议

一般来说,个人造成的损失,应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失,应作为企业“管理费用”入账;因自然灾害造成的非常损失,列入企业的“营业外支出”。

(二)积极处理多余积压财产,清理往来款项——积极利用或改造出售,停止采购或生产。

(三)总结经验教训,建立健全各项管理制度

(四)及时调整账簿记录,保证账实相符

对于财产清查中发现的盘盈或盘亏,应及时调整账面记录,以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证,登记有关账簿,使各种财产物资的账存数与实存数相一致,同时反映待处理财产损溢的发生。

二、财产清查结果的处理(分审批前和审批后)

(一)审批前,对于财产清查中发现的盘盈、盘亏,在报经有关领导审批之前,应基于客观性原则,根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料医学全在线www.lindalemus.com,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据企业的管理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准。

(二)审批后,根据差异发生的原因和批准处理意见,结平“待处理财产损溢”。

(三)为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况,应设置“待处理财产损溢”科目(属于资产类)。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目,分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如下表:

待处理财产损溢

借方 贷方

待处理财产盘亏数、毁损数

根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数(盘盈转销) 待处理财产盘盈数

根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数(盘亏转销)

(一)盘盈处理

(1)流动资产

审批处理前借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等有关财产科目,贷记“待处理财产损溢”科目;

批准处理后借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

(2)固定资产(教材按旧准则——通过“待处理财产损溢”)

在新准则下,固定资产盘盈作为前期差错处理,在按管理权限批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

(二)盘亏处理

审批之前应借记“待处理财产损溢”(如果是盘亏固定资产则还要借记相应的“累计折旧”)科目医学.全在线www.lindalemus.com,贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。

报经批准后处理时:借记有关科目,贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下:

(1)对于流动资产的盘亏

①回收的残料价值——借记“原材料”;

②可以收回的保险赔偿和过失人赔偿——借“其他应收款”;

③一般经营损失部分——借记“管理费用”;

④非常损失部分——借记“营业外支出”

(2)固定资产的盘亏,借记“营业外支出”科目。


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