(二)自制原始凭证的填制方法
1.一次凭证的填制
一次凭证:一次填制完成、只记录一笔经济业务,一次有效
一般外来凭证都是一次凭证。
(1) 以“收料单”为例,介绍一次凭证的填制方法。
(2)支票的填制。支票由支票存根和交给收款人的支票构成,分左右两边,中间用分割线分开。支票的样式如表4—10所示。
正面:加盖预留在银行的企业法人代表私章和本单位的财务专用章。其次在支票和存根的分割线上加盖财务专用章;
背面:①现金支票的收款人若是本单位或个人姓名的,应在支票背面进行加盖企业法人代表私章和本单位的财务专用章:
②若是转账支票,其背面本单位不用盖章。
开好支票:将支票沿分割线剪下交给收款人拿到开户行去取款,本单位会计根据支票存根作“银行存款”减少处理。
收到转账支票:收款单位取得转账支票后,在支票的背面加盖收款单位的法人代表私章和本单位的财务专用章,填好银行进账单连同转账支票送交收款单位开户银行委托银行收款。
【例4—1】2009年9月8日,江明公司开出现金支票提取现金9 000元备用。江明公司应填制现金支票如表4—10所示。支票各有关项目填写齐全后并加盖印章后由出纳去开户行取款。(P81)
2.累计凭证的填制
累计凭证:一定时期内多次记录同类经济业务
以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方法。“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内(一般为一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。
3.汇总凭证的填制
汇总凭证:对一定时期内反映内容相同的经济业务的若干张原始凭证医学全在线www.lindalemus.com,按照一定标准综合填制的原始凭证。
如“差旅费报销单”、“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”等。
例如,甲工业企业会计根据出库单编制的发料凭证汇总表如表4—11所示。(P82)
(三)外来原始凭证的填制要求
以购货发票为例,发票一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经营单位印制,在填制时加盖出据凭证单位公章方有效,对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。
四、原始凭证的审核内容
(一)审核原始凭证的真实性→日期、业务内容、数据是否真实
对通用原始凭证,还应审核凭证本身的真实性,以防假冒。
(二)审核原始凭证的合法性
(三)审核原始凭证的合理性→是否符合企业生产经营活动需要、有关的计划和预算等。
(四)审核原始凭证的完整性
基本要素、日期是否完整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等。
(五)审核原始凭证的正确性→金额的计算及填写
凭证中有书写错误的,应采用正确的方法更正,不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确方法。
(六)审核原始凭证的及时性
例(判断):在特定情况下,原始凭证经批准可以涂改、挖补。 ( )
『正确答案』×
例(单选):发现原始凭证金额错误,下列各项中,正确的处理方法是( )。
A.由本单位经办人更正,并由单位财务负责人签名盖章
B.由出具单位重开
C.由出具单位更正,更正处应当加盖出具单位印章
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D.由本单位会计人员按划线更正法更正,并在更正处签章
『正确答案』B
例(多选):填制原始凭证要求做到( )。
A.记录真实
B.内容完整
C.手续完整
D.书写清楚、规范
『正确答案』ABCD
例:(判断)限额领料单既是自制的原始凭证,也是累计凭证。 ( )
『正确答案』√