(三)不同财产物资清查方法的运用及其会计处理
1.库存现金清查结果的处理
(1)盘亏
报批前:(调整账面数使得账实相符)
属于现金短缺,应按实际短缺的金额
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
批准后:(转销待处理财产损溢)
属于应由责任人或责任单位赔偿的部分
借:其他应收款——应收现金短缺款(××个人或单位)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
属于无法查明的其他原因
借:管理费用——现金短缺
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)盘盈
报批前:
属于现金溢余,按实际溢余的金额
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借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后:
属于应支付给有关人员或单位的,
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明原因的
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:营业外收入——现金溢余
【例7-l】假设某公司于20×8年3月31日,对现金进行清查时,发现库存现金较账面余额短少l50元。经查明,出纳员王某负有一定的责任,应责其赔偿100元;剩余50元部分,经批准后转作当期费用。日后收到出纳员王某的现金赔款100元。
『正确答案』
在未查明原因前,按实际短缺金额,编制会计分录:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 l50
贷:库存现金 l50
查明现金短缺金额的原因后,编制会计分录:
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借:其他应收款——备用金(王某) 100
管理费用 50
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 l50
日后收到出纳员赔偿款时,编制会计分录:
借:库存现金 l00
贷:其他应收款——备用金(王某) 100